Баланс государственного (муниципального) учреждения

Единица измерения: руб.

АКТИВ		На начало года				На конец 1 квартала
		Деятельность с целевыми средствами	Деятельность по государственному заданию	Приносящая доход деятельность	Итого	Деятельность с целевыми средствами	Деятельность по государственному заданию	Приносящая доход деятельность	Итого
I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, всего)	010		40 000 000	9 200 000	49  200 000		45 973 160	9 200 000	55 173 160
Амортизация основных средств	020		13 000 000	2 400 000	15 400 000		13 000 000	2 400 000	15 400 000
Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010- стр. 020)	030		27 000 000	6 800 000	33 800 000		32 973 160	6 800 000	39 773 160
Нематериальные активы (балансовая стоимость, всего)	040
Амортизация нематериальных активов	050
Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 040 - стр. 050)	060
Непроизведенные активы (балансовая стоимость	070
Материальные запасы	080		1 520 000	635 000	2 155 000		1 520 000	635 000	2 155 000
Вложения в нефинансовые активы	090
Нефинансовые активы в пути	100
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг	140
Итого по разделу I	150		28 520 000	7 435 000	35 955 000		34 493 160	7 435 000	41 928 160
II. Финансовые активы Денежные средства учреждения	170		1 200 000	320 000	1 520 000		1 200 000	320 000	1 520 000
1 520 000	290
Расчеты с подотчетными лицами	310
Расчеты по ущербу и иным доходам	320
Прочие расчеты с дебиторами	330		-22 540 000		-22 540 000		-22 540 000		-22 540 000
Вложения в финансовые активы	370
Расчеты по платежам в бюджеты	380		66 000		66 000		66 000		66 000
Итого по разделу II	400		-21 274 000	520 000	-20 754 000		-21 274 000	520 000	-20 754 000
БАЛАНС (стр. 150 + стр. 400)	410		7 246 000	7 955 000	15 201 000		13 219 160	7 955 000	21 174 160
ПАССИВ
III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам	470
Расчеты по принятым обязательствам	490						5 973 160		5 973 160
Расчеты по платежам в бюджеты	510
Прочие расчеты с кредиторами	530
Расчеты с подотчетными лицами	570
Расчеты по доходам	580
Расчеты по ущербу и иным доходам	590
Итого по разделу III	600						5 973 160		5 973 160
IV. Финансовый результат Финансовый результат экономического субъекта	620		7 246 000	7 955 000	15 201 000		7 246 000	7 955 000	15 201 000
БАЛАНС (стр. 600 + стр. 620)	900		7 246 000	7 955 000	15 201 000		13 219 160	7 955 000	21 174 160

Задание

1) Проверить качество ведения регистров бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, оценив порядок отражения представленной хозяйственной операции в Балансе государственного (муниципального) учреждения.

2) Выявить нарушения требований законодательства РФ и представить правильную корреспонденцию счетов в Журнале хозяйственных операций.

3) Сформировать исправленный Баланс государственного (муниципального) учреждения.

4) Рассчитать совокупные отклонения данных Баланса государственного (муниципального) учреждения (в целом по всем видам деятельности) и оценить уровень их существенности.

В учетной политике учреждения предусмотрено, что существенной следует считать ошибку, которая:
– приводит к изменению общей величины активов (пассивов) более чем на 5%.
– приводит к изменению группы статей баланса на сумму от 100 тыс. руб. включительно.

Условия выполнения задания:

1. Место (время) выполнения задания: здесь и сейчас

2. Максимальное время выполнения задания: 180 минут

. Вы можете воспользоваться компьютерами с программным обеспечением без доступа к сети интернет и справочно-правовым системам

Критерии оценки
1. Искажение числового значения показателя «Валюта баланса» в «Балансе государственного (муниципального) учреждения» хотя бы на одну отчетную дату не должно превышать 10% (ст. 15.11 КоАП).

Ключ к практическому заданию:

1) В соответствии с Приказом Минфина РФ «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» от 01.12.2010 г. № 157н (п. 23) в целях определения первоначальной стоимости объекта основных средств при его приобретении за плату, создании фактические вложения учреждения формируются с учетом сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных учреждению поставщиками (подрядчиками, исполнителями), кроме приобретения, создания объекта в рамках деятельности учреждения, облагаемой НДС.

Следовательно, суммы НДС, предъявленные поставщиками и подрядчиками за приобретенное основное средство (900 000,00 руб.) и за транспортные услуги (11 160,00 руб.), не подлежат включению в первоначальную стоимость основного средства и могут быть предъявлены к налоговому вычету.

Таким образом первоначальная стоимость основного средства в Балансе государственного (муниципального) учреждения завышена на 911 160,00 руб.

Также в нарушение положений Приказа Минфина РФ «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» от 25 марта 2011 г. № 33н при формировании Баланса государственного (муниципального) учреждения хозяйственная операция, связанная с приносящей доход деятельностью учреждения, отражена в разделе бюджетной деятельности (деятельности по государственному заданию).

Журнал хозяйственный операций

Хозяйственная операция	Д-т	К-т	Сумма, руб.
Отражены затраты, связанные с приобретением административного здания без НДС	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства - иное движимое имущество учреждения»	2 30231 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»	5 000 000,00
Отражение суммы НДС в рамках приносящей доход деятельности: НДС, предъявленный поставщиком за приобретенное административное здание	2 21001 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	2 30231 730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению основных средств»	900 000,00
Отражены затраты, связанные с оплатой транспортных услуг сторонней организации	2 10631 310 «Увеличение вложений в основные средства - иное движимое имущество учреждения»	2 30222 730 «Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услугам»	62 000,00
Отражение суммы НДС в рамках приносящей доход деятельности: НДС, предъявленный поставщиком за транспортные услуги	2 21001 560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	2 30222 730 «Увеличение кредиторской задолженности по транспортным услугам»	11 160,00
Принят к учету объект основного средств	2 10134 310 «Увеличение стоимости машин и оборудования – иного движимого имущества учреждения»	2 10631 410 «Уменьшение вложений в основные средства - иное движимое имущество учреждения»	5 062 000,00
Списание сумм НДС, подлежащих налоговому вычету	2 30304 830 «Уменьшение кредиторской задолженности по НДС»	2 21001 660 «Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам»	911 160,00

АКТИВ		На начало года				На конец 1 квартала
		Деятельность с целевыми средствами	Деятельность по государственному заданию	Приносящая доход деятельность	Итого	Деятельность с целевыми средствами	Деятельность по государственному заданию	Приносящая доход деятельность	Итого
I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, всего)	010		40 000 000	9 200 000	49  200 000		40 000 000	14 262 000	54 262 000
Амортизация основных средств	020		13 000 000	2 400 000	15 400 000		13 000 000	2 400 000	15 400 000
Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010- стр. 020)	030		27 000 000	6 800 000	33 800 000		27 000 000	11 862 000	38 862 000
Нематериальные активы (балансовая стоимость, всего)	040
Амортизация нематериальных активов	050
Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 040 - стр. 050)	060
Непроизведенные активы (балансовая стоимость	070
Материальные запасы	080		1 520 000	635 000	2 155 000		1 520 000	635 000	2 155 000
Вложения в нефинансовые активы	090
Нефинансовые активы в пути	100
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг	140
Итого по разделу I	150		28 520 000	7 435 000	35 955 000		28 520 000	12 497 000	41 017 000
II. Финансовые активы Денежные средства учреждения	170		1 200 000	320 000	1 520 000		1 200 000	320 000	1 520 000
1 520 000	290
Расчеты с подотчетными лицами	310
Расчеты по ущербу и иным доходам	320
Прочие расчеты с дебиторами	330		-22 540 000		-22 540 000		-22 540 000		-22 540 000
Вложения в финансовые активы	370
Расчеты по платежам в бюджеты	380		66 000		66 000		66 000		66 000
Итого по разделу II	400		-21 274 000	520 000	-20 754 000		-21 274 000	520 000	-20 754 000
БАЛАНС (стр. 150 + стр. 400)	410		7 246 000	7 955 000	15 201 000		7 246 000	13 017 000	20 262 000
ПАССИВ
III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам	470						5 973 160		5 973 160
Расчеты по принятым обязательствам	490							5 062 000	5 062 000
Расчеты по платежам в бюджеты	510
Прочие расчеты с кредиторами	530
Расчеты с подотчетными лицами	570
Расчеты по доходам	580
Расчеты по ущербу и иным доходам	590
Итого по разделу III	600							5 062 000	5 062 000
IV. Финансовый результат Финансовый результат экономического субъекта	620		7 246 000	7 955 000	15 201 000		7 246 000	7 955 000	15 201 000
БАЛАНС (стр. 600 + стр. 620)	900		7 246 000	7 955 000	15 201 000		7 246 000	13 017 000	20 263 000

Расчет совокупных отклонений данных Баланса государственного (муниципального) учреждения, руб

АКТИВ	Код строки	Значения на конец 1 квартала		Расхождения
		По балансу	По данным внутреннего контролера
I. Нефинансовые активы Основные средства (балансовая стоимость, всего)	010	55 173 160	54 262 000	-911 160
Амортизация основных средств	020	15 400 000	15 400 000	0
Основные средства (остаточная стоимость, стр. 010- стр. 020)	030	39 773 160	38 862 000	-911 160
Нематериальные активы (балансовая стоимость, всего)	040
Амортизация нематериальных активов	050
Нематериальные активы (остаточная стоимость, стр. 040 - стр. 050)	060
Непроизведенные активы (балансовая стоимость)	070
Материальные запасы	080	2 155 000	2 155 000	0
Вложения в нефинансовые активы	090
Нефинансовые активы в пути	100
Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг	140
Итого по разделу I	150	41 928 160	41 017 000	-911 160
II. Финансовые активы Денежные средства учреждения	170	1 520 000	1 520 000	0
Финансовые вложения	210	80 000	80 000	0
Расчеты по доходам	230	120 000	120 000	0
Расчеты по выданным авансам	260
Расчеты по кредитам, займам (ссудам)	290
Расчеты с подотчетными лицами	310
Расчеты по ущербу и иным доходам	320
Прочие расчеты с дебиторами	330	-22 540 000	-22 540 000	0
Вложения в финансовые активы	370
Расчеты по платежам в бюджеты	380	66 000	66 000	0
Итого по разделу II	400	-20 754 000	-20 754 000	0
БАЛАНС (стр. 150 + стр. 400)	410	21 174 160	20 263 000	-911 160
ПАССИВ	Код строки	Значения на конец 1 квартала		Расхождения
		По балансу	По данным внутреннего контролера
III. Обязательства Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам	470
Расчеты по принятым обязательствам	490	5 973 160	5 062 000	-911 160
Расчеты по платежам в бюджеты	510
Прочие расчеты с кредиторами	530
Расчеты с подотчетными лицами	570
Расчеты по доходам	580
Расчеты по ущербу и иным доходам	590
Итого по разделу III	600	5 973 160	5 062 000	-911 160
IV. Финансовый результат Финансовый результата экономического субъекта	620	15 201 000	15 201 000	0
БАЛАНС (стр. 600 + стр. 620)	900	21 174 160	20 263 000	-911 160

Расчет существенности выявленных нарушений:

а) оценка существенности по сравнению с общей величиной активов (пассивов):
(911 160,00 + 911 160,00) / 20 263 000,00 * 100% = 8,99%

В данном случае можно сделать вывод, что уровень существенности выявленных нарушений (8,99%) превышает минимальный уровень существенности (5%), установленный в учетной политике учреждения. Следовательно, ошибку следует считать существенной.

б) оценка существенности нарушений по данным о величине изменения групп статей баланса:
911 160,00 + 911 160,00 = 1 822 320,00 руб.

В данном случае можно сделать вывод, что размер выявленных нарушений (1 822 320,00 руб.) значительно превышает минимальный уровень допустимых отклонений (100 000,00 руб.), установленный в учетной политике учреждения. Следовательно, ошибку также следует считать существенной.

Положительное решение о соответствии квалификации соискателя положениям профессионального стандарта «Бухгалтер» в части трудовой функции «Внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» принимается при удовлетворении всем установленным критериям оценки.